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企业在生产经营过程中的每一笔经济活动
2019-07-06 15:27
来源:未知
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企业领导对于税务风险要高度重视,充分认识税务风险的后果,制定税务管理办法。对有可能形成风险的控制点要作好事前、事中控制,采取有效措施,预防、减少风险的发生。总体上形成对企业税务风险的全局把控。

税务机关与企业间要建立顺畅的沟通互动机制。税务机关不仅要对企业提供涉税咨询、辅导,而且对重大税收政策,及时举办政策讲解和培训,成立专家团队,为大企业在经营过程中遇到的涉税问题提供帮助。企业也要了解税务机关的工作流程、征管特点为,经常与税务局保持友好联系,定期进行信息传递和交换,实现信息沟通的快速、高效,构建和谐税企关系。

(二)加强对大企业会计人员素质的培养

二、加强税务风险防范,建立税务风险内部控制制度

一个企业的存在,不可避免地有多种纳税方案可供选择,税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划,寻找税收法律中的税负下限,以使企业的税收负担最小的,达到税后财富最大化、维护合法权益的目的,既不是偷税也不完全等同于避税。纳税筹划具有合法性、技术性、超前性、多变性等特征。通过会计核算方法的选择进行的纳税筹划不是做假账,而是会计方法适当的选择。比如,材料价格不断涨的情况下,采用后进先出法可以加大当期的成本费用,成本影响利润,进而影响所得税的大小;企业对固定资产的折旧核算是企业成本分摊的过程,如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变,应该选择加速折旧法,使企业在年初提取到较多折旧,在年末提取较少折旧,如此企业便可以获取延期纳税的益处。不过,应注意到会计制度和税法相关规定,企业一旦选定了某一种计价方法,在一定时期内不得随意变更。

三、建立纳税自查制度,外聘税务事务所协助调查,进一步规范纳税业务

四、提高管理人员税务风险意识,注重会计人员素质的培养,构建和谐税企业关系

随着我国税法的逐步健全、税收管理的越发严格、计算的精细化,企业的税务会计逐渐从财务会计、管理会计中分离出来。税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。设立税务会计是依法纳税、避免税款流失必然要求,是完善税收制度、税收征管的必然选择,是企业追求利益最大化的需要。

(一)建立税务会计的独立核算

一、设立税务会计,建立合理的税务核算体系,做好企业纳税筹划

税收风险的管理,也是企业内部控制中对于税务一方面的管理。税务风险的产生可以体现为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。一方面是因为应纳税而未纳税、少纳税行为,造成补缴税款、滞纳金罚款,另一方面是对税收政策理解不到位,该享受的税收优惠政策没有享受而多缴税款,增加了税收负担。大企业管理税务风险的薄弱环节表现在:税收法律法规的收集和研究、人员素质、重要业务流程环节的涉税控制、风险管理意识和纳税观念、税务内控监督等。加强税务风险防范,首先从制度上着手,建立健全税务风险内部控制体系,通过执行风险管理的基本流程,设置涉税风险控制点,将税务风险管理贯穿生产经营全过程,达到风险的自我防控,其次,负责税务的会计人员要及时注重信息的收集和比对,建立健全相关信息交流传递制度,对下发的政策深入研究,正确理解。

第一,企业在生产经营过程中的每一笔经济活动,不仅要按照企业会计准则为依据而且还必须以国家税收法令为准则,并独立地进行税务会计核算,对经济活动完整、及时、真实地反映,以计算各项应税收入及相关税金,从而保证企业各个环节、各项税金计算的正确性。第二,在税务会计从财务会计分离的前提下,在机构设置上也要进行相应的配置,即企业应设置相对独立的税务会计部门或机构。比如,本企业在财务部下设税费管理科,明确岗位职责和权限,企业中所有涉税事项的处理均交由该部门进行处理,如税金的计算和税款的申报与缴纳等,从而在人力和物力上保证税款计缴的及时性。

(二)通过税务会计对涉税事项的会计处理方法的选择来实现纳税筹划

思想上,要加强职业道德建设,倡导遵纪守法,树立诚信纳税观念。理论上,企业应采取各种有效的措施,立足实际,进行专业技能培训,加强财务人员对税收法律、法规及各项税收政策的学习。密切关注税收政策的变动,结合企业实际,正确利用家税收政策,降低纳税成本。实际操作中,认真学习税务会计的职能、分类、核算方法,不断提高业务水平,熟练掌握正确运用。

处理对于国家税务机关组织的各类纳税检查,应当按照国家税务机关通知的内容、要求、时间等,组织力量认真开展自查。此时,税务机关检查的重点也是企业自查的重点。企业财务或税务人员应结合本企业的实际情况,并对照自查提纲认真分析研究,掌握自查的重点,对如何开展税务自查工作有一个总体规划思路。对于在国家税务机关组织的自查中发现的纳税错误,主动改正存在的问题,及时补缴税款、滞纳金,避免不必要的罚款。通过深入调查,把问题消灭在自查阶段。建立自查制度,企业通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏洞和问题,不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤,也可作为接受税务稽查的前期准备,同时也是健全企业内部管理流程的需要。由于大企业业务复杂、工作量大而且往往又按一贯模式处理涉税问题,依靠自身力量很难发现问题,因此可以聘请专业的税务师事务所给予协助,进一步规范纳税业务。

作者:高英 单位:冀中能源邯郸矿业集团有限公司

(一)提高决策管理人员税务风险意识

(三)构建和谐税企关系

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